TeSA選書 | 該怎麼看穿每個會計數字背後的意義?從這三點開始

本文由寶鼎提供,內文出自《會計思考力決戰商場必備武器!80張圖表教你看穿財報真相,提升組織績效,感謝授權TeSA刊登。

編按:每個行業每個產業都有財務報表,但是隨著每個產業性質的不同,財務報表的解讀方法也不同。即便已經知道如何解讀自己產業的財務報表,但你真的知道怎麼跟公司的運營做結合嗎?這當中還是有許多細節的,而這本書會教你如何將財務報表以及企業的KPI做一個系統性的整體結合。

使用會計數據改變經營現場

從分析者的觀點,轉換到經營者和管理者的觀點
該如何利用會計數據,來改變商業現場呢?
這裡不能再用外部分析者的立場來使用會計數據,而是要站在經營者和管理者的角度,把會計數據活用在經營戰略上,重新改造商業現場。站在經營者和管理者的角度,還得設計出以會計數據進行評比的系統,務求與組織的目標整合,再透過PDCA 循環探討必要的手段,因此經營者和管理者要有能力帶領組織走向它該有的樣子。
接下來將會探討如何利用KPI,把會計數據活用在經營戰略上來改變商業現況。

什麼是KPI
所謂的KPI 是「Key Performance Indicator」這幾個英文的字首簡稱,中文稱為業績評價指標關鍵績效指標
KPI是用來檢驗企業的目標達成水準,檢驗企業最終成果的指標是KGI(Key Goal Indicator關鍵成果指標),這兩者並沒有嚴密的區別。所以在本書中,表示組織業績目標(數值目標)的指標都統稱為KPI。KPI是用來看企業的重要業績和成果,究竟達成得如何。KPI若有達到目標水準,就代表企業朝向良好的方向發展;若沒有達成的話,也可以探究其原因來改善業績。說穿了,KPI就像是企業的健康檢查數據。人類的健康檢查數據若有異常,就會找出原因吃藥改善,或是改變自己的生活習慣。企業也是一樣的道理,如果KPI達成的狀況不好,改善原因也會使狀況好轉。換句話說,大家不妨把KPI當成一個帶領企業走向目標的指南針。

企業的願景、經營方針、KPI
為了要善用KPI這個指南針,當然要先明確指出企業的目標和方向性。
沒有明確的目標,企業就不知道該往哪個方向前進;沒有方向性,也就遑論設定KPI或目標水準了。這裡所指的目標是企業願景(經營願景),方向性則是指經營方針。

另外,企業的願景、經營方針、KPI 必須經過整合才行(見圖表5-1)。就算有明確的經營方針,沒有設定合適的KPI,商業狀況就不會朝良好的方向發展。這裡就舉食品製造商卡樂比,來作為設定KPI 的範例(見圖表5-2)。卡樂比集團的願景是,成為一個「受顧客、生意伙伴、員工、員工家屬、社群、股東尊敬和愛戴的企業」。它們的經營方針是「實現持續成長與高收益體質」,而支撐這個方針的實際辦法是「創新」(成長戰略)和「減少成本」(刪減費用)。意思是,卡樂比以創新思維和減少成本的方式,來實現持續成長和高收益體質,試圖成為利益關係人(stakeholder)眼中的優良企業。

再者,該企業的創新(成長戰略)的具體內容(戰術)如:①擴大海外事業②開發新產品③擴大國內市場占有率④與百事公司加強合作⑤L&A(授權與併購)⑥開發新事業。

重點在於,要設定合乎這些願景和經營方針的KPI,來檢驗企業到底有沒有實現目標。例如,卡樂比就定了海外銷售額、海外銷售額成長率、海外銷售比率等指標,來檢驗「①擴大海外事業」這一戰術。對應「②開發新產品」的KPI,則是新產品銷售比率和非洋芋片產品銷售比率(洋芋片類以外的商品銷售率)。而對應「減少成本」戰略的KPI,則有銷貨成本率、銷售管理費率、從業員工數量等等。

整合企業願景、經營方針、KPI,達到三者連動的模式,這是利用KPI引導企業改革的一大重點。

KPI與營運指標、行動指標的關係

誠如前述,KPI是看組織對於追求的方向(經營方針),究竟有沒有達成目標。只是,光是設定KPI 也無法達成目標。那麼,到底該怎麼做才好呢?要達成KPI 的目標,就得具體思考企業必須採取何種行動,並且拆解出與具體行動有關的指標。本書把這種拆解的指標稱為營運指標,為了提高營運指標得採取必要行動,測量這個行動達成度的指標,則稱為行動指標。

KPI與營運指標、行動指標之間的關係,如圖表5-3 所示。拆解出營運指標的詳細內容等第六章再來說明,關鍵在於拆解出來的指標,要能指出哪些行動可以提升營運指標,進而提升KPI。另外,圖表5-3雖然沒有明示,但作為KPI的「銷售額」和「成本」之上,還有一個叫「利益」的KPI。KPI 本身也是有階層架構的,這一點請特別留意。

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★ 責任編輯:Dex
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