本文講師：林端容 Amber、顏嘉楠 Brooky--Simpany共同創辦人，本文由裕愷Kai

在創辦公司初期，必定會碰到許多會計和財務上的問題，營業稅、營所稅、綜所稅......，稅務和法律上的專業問題絕對是大多數創建公司者的夢魘，這次TeSA請到Simpany的兩位共同創辦人Amber及Brooky，回答大多數人對於各類稅務上的疑問及雲端帳簿的操作，在課程中Amber透過簡報解釋各項稅務內容，搭配情境題和實際案例的介紹，讓學生更淺顯易懂；Brooky透過實際操作雲端帳簿，介紹帳簿功能並進一步的顯現記帳的重要性，至於課程更詳細的內容，就讓我們繼續看下去。

關於營業稅

開一間公司最重要的兩稅款分別就是營業稅和營所稅，而營業稅的部分又有在分成加值型(一般稅款5%)和非加值型（種類很多，如小規模營業人1%），而這部份我們討論的已加值型的為主。而在加值型營業稅中，最重要的部分就是「開發票」的動作了，以下我們將介紹兩個新名詞來解釋加值型營業稅的運作模式：

進貨憑證：所謂的進貨憑證，就是當你在與廠商或是批發商批入你要販售的商品時，所拿到的發票就是進貨憑證，而在進貨憑證中也會內含5%的營業稅，這叫做進項稅額

銷貨憑證：所謂的銷貨憑證，就是當你賣出你的商品給消費者時，所開出的發票就是銷貨憑證，而在銷貨憑證中也會內含5%的營業稅，這叫做銷貨稅額

拿到的發票跟開出去的發票，都包含了這5%的營所稅。也就是公司開出去的發票跟收到的發票的營業稅是可以互抵的

這也就是加值型營業稅的定義，你的售價(賣出價格)扣掉你的成本(買進價格),等於你加值的部分，而這部份公司需要代政府向消費者收取營業稅。由於進貨憑證的5%是公司可扣抵的稅務，所以當你的銷貨憑證大於進貨憑證時，才會開始需要繳5%的營業稅。這也就是索取發票的重要性！但也有人常常收集了一堆單據，每次申報營業稅時,卻不是每項都可以折抵的原因是並不是每項進貨稅額都可以折抵「營業稅」

能折抵營業稅的性質必須符合下列幾項特性：

必須有發票：像是收據由於不是發票,本身並沒有營業稅,自然不能折抵
必須發生在國內：海外消費本身沒有繳台灣政府的營業稅
不是消費者性質：營業稅本質是消費稅，消費者性質並不能折抵

提到營業稅的本質是消費稅，很多人常常誤以為營業稅是公司在繳的稅，事實上這是不算對的答案，營業稅其實性質上是屬於消費稅，目的就是政府要叫消費者繳的稅，但由於消費的內容實在是太多太雜了，於是政府就規定在賣出的商品中需含5%的營業稅，在申報時在繳給政府。

所以就要探討最多人問的問題：報未稅價到底合不合法？

回答是：在開立發票的狀況下，基本上是可行的，政府規定定價內需要含營業稅的理由是為了避免公司以未報稅價的手段，引誘消費者不拿發票，最後逃漏營業稅的行為，所以如果你最後是有開發票的，基本上就是沒問題囉

關於營所稅

營所稅全名為「營利事業所得稅」，在每年的5月1日至31日，需申報上一年度的營所稅．

申報方式分為以下三種：

擴大書面審核申報(書審)：適用年營業額3000萬以下、或帳證較不齊全的公司

查帳申報(查帳)：適用年營業額3000萬以上、或帳證齊全的公司

會計師簽證申報：適用年營業額1億元以上的公司

何謂書審：

書審就是以公司的主要行業別，去抓出一個這個行業平均來說的利潤率，而政府要怎麼知道公司賺多少錢呢？

主要是透過「年度收入(營業及非營業收入)*公司主要營業項目利潤率(擴大書審純益率、所得額標準)」，算出公司的所得是多少，在透過以下公式去找出課稅金額

課稅所得額$120,000以下：免稅
課稅所得額$120,000至$181,818：(課稅所得額-$120,000)*1/2=應納稅額
課稅所得額$181,818以上：課稅所得額*17%=應納稅額

何謂查帳：
簡單來說，就是把你所有的收入扣掉所有支出，算出公司今年的所得，依照這個實際經營結果去申報，這種申報方式是直接依照「帳代損益核實課稅」，也就是賺多少就繳多少稅
查帳的優勢在於這項作法是最精確的，可以得知每一家公司到底賺多少錢，應該繳多少稅，但缺點就是複雜，不僅公司憑證必須齊全，申報手續也增加很多

最後，如果你不清楚自己公司的主要營業項目、或是書審適用稅率、多少營業額該繳多少營所稅

都可以到Simpany官網填寫表單服務!

(以上專業稅務知識內容參考SimpanyBlog)

希望這次的課堂筆記對你/妳有所幫助！

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★責任編輯：裕愷Kai
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